以后地位:首页 > 测验用手札息

对2016年版管帐专业技巧资格测验指导教材调剂修订重要内容(经济法基本)

 

                 

第一章

3

5

将“利得调剂为利导

第二章第二节

76页至77

76页倒数第1-77页第2

调剂为:“按照现行政策,从201651日起,企业职工根本养老保险单位缴费比例逾越企业工资总额20%的省(区、市),将单位缴费比例降至20%;单位缴费比例为20%且2015岁尾企业职工根本养老保险基金累计节余可付出月数高于9个月的省(区、市),可以阶段性将单位缴费比例降低至19%,降低费率的克日暂按两年履行。详细筹划由各省(区、市)肯定。”

第二章第二节

79

5-16

调剂为“2.城乡居平易近根本医疗保险。

国务院于201613日发布了《关于整合城乡居平易近根本医疗保险制度的看法》,规定:整合城镇居平易近根本医疗保险和新型乡村协作医疗两项制度,建立同一的城乡居平易近根本医疗保险制度。城乡居平易近根本医疗保险制度覆盖范围包含现有城镇居平易近根本医疗保险制度和新型乡村协作医疗一切应参保(合)人员,即覆盖除职工根本医疗保险应参保人员以外的其他一切城乡居平易近,同一保证待遇。”

第二章第二节

85

倒数第4-6

删去生活护理费按照生活完全不克不及自理……30%

第二章第二节

88

12-16

人力资本和社会保证部、财务部于2015227日发布了……单位及职工的费率应当同一。调剂为:“根据人力资本社会保证部、财务部于2015227日发布的《关于调剂掉业保险费率有关成绩的告诉》,从201531日起,掉业保险费率暂由现行条例规定的3%降至2%2016414日,人力资本社会保证部、财务部发布了《关于阶段性降低社会保险费率的告诉》,规定:从201651日起,掉业保险总费率在2015年已降低1个百分点基本上可以阶段性降至1%—1.5%,个中小我费率不逾越0.5%,降低费率的克日暂按两年履行。详细筹划由各省(区、市)肯定。”

第二章第二节

88

17-18

删除。

第二章第二节

90

12-23

调剂为:“人力资本社会保证部、财务部于2016414日发布了《关于阶段性降低社会保险费率的告诉》,规定:生育保险和根本医疗保险归并实施任务,待国务院制订出台相干规定后同一组织实施。”

第二章第二节

91

14-16

调剂为:

“国务院办公厅2016630日印发《关于加快推动“五证合一、一照一码”挂号制度改革的告诉》(国办发〔201653号),明白从2016101日起正式实施“五证合一、一照一码”,在周全实施工商营业执照、组织机构代码证、税务挂号证“三证合一”挂号制度改革的基本上,再整合社会保险挂号证和统计挂号证,完成“五证合一、一照一码”,在更大年夜范围、更深层次完成信息共享和营业协同。根据《人力资本社会保证部办公厅关于做好企业“五证合一”社会保险挂号任务的告诉》(人社厅发〔2016130号),从2016101日起,在工商部分挂号的企业和农平易近专业协作社(统称“企业”)按照“五证合一、一照一码”挂号制度停止社会保险挂号证管理。新成立的企业在处理工商注册挂号时,同步完成企业的社会保险挂号。国度机关、事业单位、社会集团等未归入“五证合一、一照一码”挂号制度管理的单位仍按原办法,到社会保险经办机构处理社会保险挂号,由社会保险经办机构核发社会保险挂号证,并渐渐采取同一社会信用代码停止挂号证管理。”

第二章第二节

91

17-18

调剂为:

“企业挂号信息变革或刊出后,社会保险经办机构应根据工商部分的交换数据及时更新企业的社会保险挂号信息。个中,已参加社会保险的企业处理工商刊出挂号后,需到社会保险经办机构处理刊出挂号。”

第二章第二节

91

21-22

删去“未处理社会保险挂号的,由社会保险经办机构核定其应当交纳的社会保险费。”

第二章律例索引

94

倒数第1行后

增长:

14.国务院办公厅关于加快推动“五证合一、一照一码”挂号制度改革的告诉(国办发〔201653号)

15.人力资本社会保证部办公厅关于做好企业“五证合一”社会保险挂号任务的告诉(人社厅发〔2016130号)”

第二章本章重要参考律例索引

94

倒数第4行前

增长:

“9.实施《中华人平易近共和国社会保险法》若干规定(2011629日 人力资本和社会保证部令第13号)

10.人力资本社会保证部、财务部关于阶段性降低社会保险费率的告诉(人社部发〔201636号)”

原文的91011顺延为111213

第三章第二节

103

13-14

刪去“上述存款人假设为从事临盆、运营活动征税人的,还应出具税务部分颁发的税务挂号证。”

第三章第二节

103

23-24

删去“税务部分颁发的税务挂号证正本、质监部分颁发的组织机构代码证、”

第三章第二节

107

23-24

删去“邮政储蓄机构处理银行卡营业开立的账户归入小我银行结算账户管理。”

第三章第二节

107

26

句末增长内容:小我银行账户分为Ⅰ类银行账户、Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户(以下分别简称Ⅰ类户、Ⅱ类户和Ⅲ类户)。银行可经过过程Ⅰ类户为存款人供给存款、购买投资理家当品等金融产品、转账、花费和缴费付出、支取现金等办事。银行可经过过程Ⅱ类户为存款人供给存款、购买投资理家当品等金融产品、限制金额的花费和缴费付出等办事。银行可经过过程Ⅲ类户为存款人供给限制金额的花费和缴费付出办事。银行不得经过过程Ⅱ类户和Ⅲ类户为存款人供给存取现金办事,不得为Ⅱ类户和Ⅲ类户发放实体介质。

第三章第二节

107

27-33

调剂为“2.开户方法。”

1)柜面开户。经过过程柜面受理银行账户开户请求的,银行可为开户请求人开立Ⅰ类户、Ⅱ类户或Ⅲ类户。

2)自助机具开户。经过过程长途视频柜员机和智能柜员机等自助机具受理银行账户开户请求,银行任务人员现场核验开户请求人身份信息的,银行可为其开立Ⅰ类户;银行任务人员未现场核验开户请求人身份信息的,银行可为其开立Ⅱ类户或Ⅲ类户。

3)电子渠道开户。经过过程网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户请求的,银行可为开户请求人开立Ⅱ类户或Ⅲ类户。

  开户请求人开立小我银行账户或许处理其他小我银行账户营业,准绳上应当由开户请求人自己亲身处理;符合条件的,可以由他人署懂得决。他人代理开立小我银行账户的,代理人应出具代理人、被代理人的有效身份证件和合法的拜托书等。银行认为有须要的,应请求代理人出具证明朝理关系的公证书。存款人开立代发工资、教导、社会保证(如社保、医保、军保)、公共管理(如公同事业、拆迁、捐助、助农扶农)等特别用处小我银行账户时,可由地点单位署懂得决。单位代理小我开立银行账户的,应供给单位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件。单位代理开立的小我银行账户,在被代理人持自己有效身份证件到开户银行处理身份确认、暗码设(重)置等激活手续前,该银行账户只收不付。无平易近事行动才能或限制平易近事行动才能的开户请求人,由法定代理人或许人平易近法院、有关部分依法指定的人员署懂得决。因身患宿疾、行动不便、无自理才能等没法自行前去银行的存款人处理挂掉、暗码重置、销户等营业时,银行可采取上门办事方法处理,也可由妃耦、父母或成年后代凭合法的拜托书、代理人与被代理人的关系证明文件、被代理人地点社区居委会(村平易近委员会)及以上组织或县级以上医院出具的特别情况证明署懂得决。

第三章第二节

107页至108

107页第35-108页第11

调剂为:根据小我银行账户实名制的请求,存款人请求开立小我银行账户时,应向银行出具自己有效身份证件,银行经过过程有效身份证件仍没法精确断定开户请求人身份的,应请求其出具帮助身份证明材料。

有效身份证件包含:

(1)在中华人平易近共和国境内已挂号常住户口的中国公平易近为居平易近身份证;不满十六周岁的,可以应用居平易近身份证或户口簿。

(2)喷鼻港、澳门特别行政区居平易近为港澳居平易近来往边疆通行证。

(3)台湾地区居平易近为台湾居平易近交往大年夜陆通行证。

(4)国外的中国公平易近为中国护照。

(5)本国公平易近为护照或许本国人永久居留证(本国边平易近,按照边贸结算的有关规定处理)。

(6)司法、行政律例规定的其他身份证明文件。

帮助身份证明材料包含但不限于:

(1)中国公平易近为户口簿、护照、灵活车驾驶证、栖息证、社会保证卡、军人和武装警察身份证件、公安机关出具的户籍证明、任务证。

(2)喷鼻港、澳门特别行政区居平易近为喷鼻港、澳门特别行政区居平易近身份证。

(3)台湾地区居平易近为在台湾栖息的有效身份证明。

(4)定居国外的中国公平易近为定居国外的证明文件。

(5)本国公平易近为本国居平易近身份证、使领馆人员身份证件或许灵活车驾驶证等其他带有照片的身份证件。

(6)完税证明、水电煤缴费单等税费凭证。

  军人、武装警察还没有支付居平易近身份证的,除出具军人和武装警察身份证件外,还应出具军人保证卡或地点单位开具的还没有支付居平易近身份证的证明材料。

第三章第三节

111

24

将“Amercian Express”调剂为“American Express;将“Diners”调剂为“Diners Club”。

第三章第三节

113

16-17

将“发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权,每卡逐日累计取现不得逾越2000元人平易近币。”调剂为“信用卡预借现金营业。包含现金提取、现金转账和现金充值。现金提取是指持卡人经过过程柜面和主动柜员机等自助机具,以现钞情势取得信用卡预借现金额度内资金;现金转账是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到自己银行结算账户;现金充值是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到自己在非银行付出机构开立的付出账户。信用卡持卡人经过过程ATM等自助机具处理现金提取营业,每卡逐日累计不得逾越人平易近币1万元;持卡人经过过程柜面处理现金提取营业,经过过程各类渠道处理现金转账营业的每卡逐日限额,由发卡机构与持卡人经过过程协定商定;发卡机构可自立肯定能否供给现金充值办事,并与持卡人协定商定每卡逐日限额。发卡机构不得将持卡人信用卡预借现金额度内资金划转至其他信用卡,和非持卡人的银行结算账户或付出账户。”

第三章第三节

113

20-21

将“准贷记卡的透支克日最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。”调剂为“贷记卡持卡人非现金交易可享用免息还款期和最低还款额待遇,银行记账日到发卡银行规定的到期还款日之间为免息还款期,持卡人在到期还款日前了偿所应用全部银行款项有艰苦的,可按照发卡银行规定的最低还款额还款。持卡人透支花费享用免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准等,由发卡机构自立肯定。”

第三章第三节

113

25

将“3、银行卡计息”调剂为“3、银行卡计息与收费”。

第三章第三节

113页至114

113页第27-114页第6

将“发卡银行对贷记卡账户的存款…和超限费”调剂为“对信用卡透支利率实施下限和下限管理,透支利率下限为日利率万分之五,下限为日利率万分之五的0.7倍。信用卡透支的计结息方法,和对信用卡溢缴款能否计付利钱及其利率标准,由发卡机构自立肯定。

发卡机构应在信用卡协定中以明显方法提示信用卡利率标准和计结息方法、免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准,和向持卡人收取背约金的详细情况和收取标准等与持卡人有严重年夜短长关系的事项,确保持卡人充分知悉并确认接收。个中,关于信用卡利率标准,应注明日利率和年利率。发卡机构调剂信用卡利率的,应至少提早45个天然日按照商定方法告诉持卡人。持卡人有权在新利率标准失效之日前选择销户,并按照已签订的协定了偿相干款项。

撤消信用卡滞纳金,关于持卡人背约过期未还款的行动,发卡机构应与持卡人经过过程协定商定能否收取背约金,和相干收取方法和标准。发卡机构向持卡人供给逾越授信额度用卡的,不得收取超限费。

发卡机构对向持卡人收取的背约金和年费、取现手续费、泉币兑换费等办事费用不得计收利钱。”

第三章第三节

117

2-9

调剂为:“收单机构向商户收取的收单办事费由收单机构与商户协商肯定详细费率;发卡机构向收单机构收取的发卡行办事费不辨别商户种别,实施当局指导价、下限管理,费率程度借记卡交易不逾越交易金额的0.35%,单笔收费金额不逾越13元,贷记卡交易不逾越0.45%;对非营利性的医疗机构、教导机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易,实施发卡行办事费、搜集办事费全额减免;自201696日起2年的过渡期内,对超市、大年夜型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票商户刷卡交易实施发卡行办事费、搜集办事费优惠。”

第三章本章重要参考律例索引

161

文末

增长:

17.中国人平易近银行关于改进小我银行账户办事加强账户管理的告诉(银发[2015]392号)

18.国度生长和改革委员会、中国人平易近银行关于完美银行卡刷卡手续费订价机制的告诉(发改价格[2016]557号)

19. 中国人平易近银行关于信用卡营业有关事项的告诉([2016]111)

第四章第一节

162

倒数第6-12

删除“为了进一步完美增值税制,清除反复征税,促进经济构造优化……201461,电信业归入试点范围。”

第四章第一节

165

5

删除(4),前面的序号顺次调剂为:(4)(5)(6)(7)。

第四章第一节

165-166

165页第11-166页第4

调剂为:

5.混淆发卖。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相干规定,一项发卖行动假设既触及货色又触及办事,为混淆发卖。从事货色的临盆、批发或许批发的单位和个别工商户的混淆发卖行动,按照发卖货色交纳增值税;其他单位和个别工商户的混淆发卖行动,按照发卖办事交纳增值税。

上述从事货色的临盆、批发或许批发的单位和个别工商户,包含以从事货色的临盆、批发或许批发为主,并兼营发卖办事的单位和个别工商户在内。

    6.兼营。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相干规定,兼营,是指征税人的运营中既包含发卖货色和加工补缀修配劳务,又包含发卖办事、有形资产和不动产的行动。

    征税人兼营发卖货色、劳务、办事、有形资产或许不动产,实用不合税率或许征收率的,应当分别核算实用不合税率或许征收率的发卖额;未分别核算的,从高实用税率。

混淆发卖与兼营比拟既有雷同的地方,又有不合的地方。雷同的地方是:征税人在临盆运营活动中都触及发卖货色和办事两类营业。不合的地方是:混淆发卖是在同一项(次)发卖营业中同时触及货色和应税办事,货色发卖款和办事价款同时从同一个客户处收取,这两种款项在财务上难以分别核算。兼营是征税人兼有发卖货色和办事两类营业,并且这类运营活动其实不产生在同一项(次)营业中,收取的两种款项在财务上可以分别核算。

第四章第一节

166

166页倒数1314

删除:“,不交纳营业税”

 

第四章第一节

166页至167

166页倒数第10-167页第9

调剂为:

“【例4-2】以下各项中,属于增值税征税范围的有(    )。

A.汽车维修        B.手机修配

C.金银首饰加工    D.供给餐饮办事

【解析】答案为ABCD。根据增值税司法制度的规定,供给加工、补缀修配劳务、供给餐饮办事均属于增值税征税范围。

【例4-3】以下各项中,属于增值税混淆发卖行动的有(    )。

A.百货市廛在发卖商品的同时又供给送货办事

B.餐饮公司供给餐饮办事的同时又发卖烟酒

C.建材市廛在发卖木质地板的同时供给装置办事

D.歌舞厅在供给文娱办事的同时发卖食品

【解析】答案为ABCD。根据增值税司法制度的规定,选项ABCD均属于增值税混淆发卖行动。

【例4-4】以下行动中,应视同发卖货色征收增值税的有(    )。

A.将外购货色分派给股东

B.将外购货色用于小我花费

C.将自产货色无偿赠予他人

D.将自产货色用于个人福利

【解析】答案为ACD。根据增值税司法制度的规定,将外购货色用于小我花费,其购进货色的进项税额不准可抵扣,不属于增值税视同发卖货色的情况,而选项ACD三种情况属于增值税视同发卖货色的情况。”

第四章第一节

170

111213行句号之前

调剂为:

根据《增值税暂行条例实施细则》及《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,发卖额是指征税人发卖货色、劳务、办事、有形资产或许不动产向购买方收取的全部价款和价外费用,然则不包含收取的销项税额。

第四章第一节

170

6

删除“八种”和“这八种”。

第四章第一节

171

9

“详见本章第二节花费税”调剂为:“详见本章第三节花费税”

第四章第一节

171

1217

调剂为:

“(4)混淆发卖行动发卖额实在其实定。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相干规定,混淆发卖的发卖额为货色的发卖额与办事发卖额的算计。

5)兼营行动发卖额实在其实定。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相干规定,征税人兼营不合税率的货色、劳务、办事、有形资产或许不动产,应当分别核算不合税率或许征收率的发卖额;未

分别核算发卖额的,从高实用税率。”

第四章第一节

173

7行句号之前

调剂为:

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,进项税额是指征税人购进货色、加工补缀修配劳务、办事、有形资产或许不动产,付出或许包袱的增值税。

第四章第一节

173

12

调剂为:

①从发卖方取得的增值税公用发票(含税控灵活车发卖同一发票,下同)上注明的增值税额。

第四章第一节

173

倒数3-15

调剂为:

④征税人购进办事、有形资产或许不动产,取得的增值税公用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。

201651后取得并在管帐制度上按固定资产核算的不动产或许201651后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

融资租入的不动产和在施工现场修建的临时修建物、修建物,其进项税额不实用上述分2年抵扣的规定。

⑤征税人自用的应征花费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

⑥征税人从境外单位或许小我购进办事、有形资产或许不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或许扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

征税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或许发票。材料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

⑦征税人购进货色或许接收加工补缀修配劳务,用于《发卖办事、有形资产或许不动产注释》所列项目标,不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

第四章第一节

173

1

逗号前调剂为:

根据《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,

第四章第一节

174

2-29

调剂为:

①用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、个人福利或许小我花费的购进货色、加工补缀修配劳务、办事、有形资产和不动产。个中触及的固定资产、有形资产、不动产,仅指公用于上述项目标固定资产、有形资产(不包含其他权益性有形资产)、不动产。

征税人的交际应付花费属于小我花费。

②非正常损掉的购进货色,和相干的加工补缀修配劳务和交通运输办事。

③非正常损掉的在产品、产成品所耗用的购进货色(不包含固定资产)、加工补缀修配劳务和交通运输办事。

④非正常损掉的不动产,和该不动产所耗用的购进货色、设计办事和修建办事。

⑤非正常损掉的不动产在建工程所耗用的购进货色、设计办事和修建办事。

征税人新建、改建、扩建、补葺、装潢不动产,均属于不动产在建工程。

⑥购进的搭客运输办事、存款办事、餐饮办事、居平易近平常办事和文娱办事。

⑦征税人接收存款办事向存款方付出的与该笔存款直接相干的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

⑧财务部和国度税务总局规定的其他情况。

上述第④项、第⑤项所称货色,是指构成不动产实体的材料和设备,包含修建装潢材料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中心空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套举措措施。

不动产、有形资产的详细范围,按照《发卖办事、有形资产或许不动产注释》履行。

固定资产,是指应用克日逾越12个月的机械、机械、运输对象和其他与临盆运营有关的设备、对象、用具等有形动产。

非正常损掉,是指因管理不善形成货色被盗、损掉、霉烂蜕变,和因背背司法律例形成货色或许不动产被依法充公、烧毁、撤除的情况。

第四章第一节

174

7

调剂为:

序号⑦调剂为(3

第四章第一节

174

3-6

调剂为:

4)普通征税人兼营简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目而没法划分不得抵扣的进项税额,按照以下公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期没法划分的全部进项税额×(当期简略单纯计税办法计税项目发卖额+免征增值税项目发卖额)÷当期全部发卖额

主管税务机关可以按照上述公式根据年度数据对不得抵扣的进项税额停止清理。

第四章第一节

174页和175

174页倒2-175页第15

调剂为:

5)有以下情况之一者,应当按照发卖额和增值税税率计算应征税额,不得抵扣进项税额,也不得应用增值税公用发票:

①普通征税人管帐核算不健全,或许不克不及够供给精确税务材料的。

②应当处理普通征税人资格挂号而未处理的。

第四章第一节

175

16

序号(3)调剂为(6

 

第四章第一节

175

17-24

调剂为:①已抵扣进项税额的购进货色(不含固定资产)、劳务、办事,产生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵扣情况(简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;没法肯定该进项税额的,按照当期实际本钱计算应扣减的进项税额。

②已抵扣进项税额的固定资产、有形资产或许不动产,产生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵扣情况的,按照以下公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、有形资产或许不动产净值×实用税率

固定资产、有形资产或许不动产净值,是指征税人根据财务管帐制度计提折旧或摊销后的余额。

③征税人实用普通计税办法计税的,因发卖折让、中断或许退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因发卖折让、中断或许退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

7)转促进项税额的规定。

    按照《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、有形资产、不动产,产生用处改变,用于许可抵扣进项税额的应税项目,可在用处改变的次月按照以下公式,根据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、有形资产、不动产净值/1+实用税率)×实用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

 

第四章第一节

175

25

序号(4)调剂为(8

 

第四章第一节

175

10

在“公路内河货色运输业同一发票”后加“(自201671日起停止应用,下同)”

第四章第一节

176

5-7

调剂为:

9)增值税期末留抵税额。

原增值税普通征税人兼有发卖办事、有形资产或许不动产的,截止到归入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从发卖办事、有形资产或许不动产的销项税额中抵扣。

第四章第一节

176

8-15

调剂为:

“【例4-7】以下各项中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有(    )。

A.购进临盆用燃料所付出的增值税款

B.不合格产品耗用材料所付出的增值税款

C.因管理不善被盗材料所付出的增值税款

D.购进不动产耗用装修材料所付出的增值税款

【解析】答案为C。根据增值税司法制度的规定,因管理不善形成被盗、损掉、霉烂蜕变的损掉、和被法律部分依法充公或许强令自行烧毁的货色的增值税款不准可从销项税额中抵扣。”

第四章第一节

179

10-12

调剂为:增值税小范围征税人兼营营改增应税办事的,应当分别核算营改增应税办事的发卖额,月发卖额不逾越3万元(按季征税9万元)的,免征增值税。

第四章第一节

181页至182

181页倒数2-182页第1

调剂为:

“增值税公用发票,是增值税普通征税人发卖货色、劳务、办事、有形资产和不动产开具的发票,是购买方付出增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。”

第四章第一节

183

20-28

调剂为:

“普通征税人发卖货色、劳务、办事、有形资产和不动产,应向购买方开具公用发票。属于以下情况之一的,不得开具增值税公用发票:

1)贸易企业普通征税人批发烟、酒、食品、服装网www.vhao.net、鞋帽(不包含劳保公用部分)、化妆品等花费品的;

2)发卖货色、劳务、办事、有形资产和不动产实用免税规定的(司法、律例及国度税务总局另有规定的除外);

3)向花费者小我发卖货色、劳务、办事、有形资产和不动产的;

4)小范围征税人发卖货色、劳务、办事、有形资产和不动产的(须要开具公用发票的,可向主管税务机关请求代开)。”

第四章第一节

183

1

D选项调剂为:“D.向小我发卖房屋”

第四章第一节

184

1-2

调剂为:

“【解析】答案为C。根据增值税司法制度的规定,选项ABD三种情况不准可开具增值税公用发票。”

第四章

193

1

“第二节”改成“第三节”

第四章第二节

196

倒数第8-12

调剂为:

3.高等化妆品

本税目征收范围包含高等美容、润饰类化妆品、高等护肤类化妆品和成套化妆品。

高等美容、润饰类化妆品和高等护肤类化妆品是指临盆(出口)环节发卖(完税)价格(不含增值税)在10/毫升(克)或15/片(张)及以上的美容、润饰类化妆品和护肤类化妆品。

第四章第二节

196

倒数第5

删除

第四章原第二节(现第三节)

198

2-4

调剂为:

“光滑油的征收范围包含矿物性光滑油、矿物性光滑油基本油、植物性光滑油、植物性光滑油和化工原料分解光滑油。”

第四章第二节

201

续表第2

调剂为:

3、高等化妆品                15%

 

第四章第二节

205

5

调剂为:

C.高等化妆品

第四章原第二节(现第三节)

207

4-3

调剂为:“均匀本钱利润率表”

增长“19.电池    4%20.涂料    7%

第四章第二节

208

18

调剂为:

【例4-31  。。。。某商场加工一批高等化妆品。。。。

第四章原第三节(现第二节)

213-231

第三节营业税司法制度

调剂为:第二节  营业税改征增值税,详细内容见表格后所附内容。

第四章本章重要参考律例索引

232

 

删除倒数第1-9行(第14-18项律例)

在第7项律例后增长:“8.财务部国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的告诉(2016323财税[2016]36)

以后序号顺次变革为9.10.11.12.13.14.

第四章本章重要参考律例索引

232

最后1

增长一项律例:

 15.财务部国度税务总局关于调剂化妆品花费税政策的告诉(2016930财税〔2016103号)

.

第五章第二节

267

1314

将“从原任单位”改成“从原任职单位”

第五章第二节

270

倒数第7行和第8行之间

 

增长“5.小我保险代理人以其取得的佣金、嘉奖和劳务费等相干支出(不含增值税)减去处所税费附加及展业本钱,按照规定计算小我所得税。展业本钱,为佣金支出减去处所税费附加余额的40%。小我保险代理人,是指根据保险企业的拜托,在保险企业授权范围内代为处理保险营业的天然人,不包含个别工商户”

第五章第二节

286

倒数第5行和第6行之间

 

增长“小我出租房屋的小我所得税应税支出不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包含本次出租交纳的增值税。小我转租房屋的,其向房屋出租方付出的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。”

第五章第二节

286

最后1行下

增长“小我让渡房屋的小我所得税应税支出不含增值税,其取得房屋时所付出价款中包含的增值税计入家当原值,计算让渡所得时可扣除的税费不包含本次让渡交纳的增值税。”

第六章

第一节

301

7行前

增长一段:

“自201661日起,搭客携运进出境的行李物品有以下情况之一的,海关暂不予放行:

(一)搭客不克不及当场交纳进境物品税款的;

(二)进出境的物品属于许可证件管理的范围,但搭客不克不及当场提交的;

(三)进出境的物品超出自用公道数量,按规定应当处理货色报关手续或其他海关手续,其还没有处理的;

(四)对进出境物品的属性、内容存疑,须要由有关主管部分停止认定、剖断、验核的;

(五)按规定暂不予以放行的其他行李物品。”

第六章第二节

303

10

删去“用于栖息的”

第六章第二节

304

12

句号后增长“由承租人自融资租赁合同商定开端日的次月起按照房产余值交纳房产税。合同未商定开端日的,由承租人自合同签订的次月起按照房产余值交纳房产税。”

第六章第二节

304

4

句号后增长“计征房产税的租金支出不含增值税。”

第六章第二节

306

4-9

改成:

8)对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房运营单位应伶仃核算公共租赁住房租金支出,未伶仃核算的,不得享用免征房产税优惠政策。

第六章第二节

306

3-4

之间增长:

“(9)国度机关、部队、人平易近集团、财务补贴事业单位、居平易近委员会、村平易近委员会具有的运动场馆,用于体育活动的房产,免征房产税。

经费自理事业单位、体育社会集团、体育基金会、体育类平易近办非企业单位具有并运营管理的运动场馆,符合相干条件的,其用于体育活动的房产,免征房产税。

企业具有并运营管理的大年夜型运动场馆,其用于体育活动的房产,减半征收房产税。

享用上述税收优惠运动场馆的活动场地用于体育活动的天数不得低于全年天然天数的70%。”

第六章第三节

308

2

句号后增长:

“计征契税的成交价格不含增值税。”

第六章第四节

314

8

句号后增长:

“征税人让渡房地产取得的支出为不含增值税支出。”

第六章第四节

319

13

“廉租住房、经济实用”改成“公共租赁”

第六章第五节

326

5-12

删除“11.中国物质储运总公司……城镇地盘应用税的照顾。”

第六章第五节

326

13-21

调剂为:

11. 石油天然气(含页岩气、煤层气)临盆企业用地(1)以下石油天然气临盆扶植用地暂免征收城镇地盘应用税:

  ①地质勘察、钻井、井下作业、油气地步面工程等施工临时用地;

  ②企业厂区以外的铁路公用线、公路及输油(气、水)管道用地;

  ③油气长输管线用地。

  (2)在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙举措措施用地,暂免征收城镇地盘应用税。

  (3)除上述罗列免税的地盘外,其他油气临盆及办公、生活区用地,按照规定征收城镇地盘应用税。享用上述税收优惠的用地,用于非税收优惠用处的,不得享用税收优惠。

第六章第五节

327

1-6

删除。

第六章第五节

328

1-3

删除。

第六章第五节

328

13-16

删除。

第六章第五节

328

16

行后增长:

21.国度机关、部队、人平易近集团、财务补贴事业单位、居平易近委员会、村平易近委员会具有的运动场馆,用于体育活动的地盘,免征城镇地盘应用税。

经费自理事业单位、体育社会集团、体育基金会、体育类平易近办非企业单位具有并运营管理的运动场馆,符合相干条件的,其用于体育活动的地盘,免征城镇地盘应用税。

企业具有并运营管理的大年夜型运动场馆,其用于体育活动的地盘,减半征收城镇地盘应用税。

享用上述税收优惠运动场馆的活动场地用于体育活动的天数不得低于全年天然天数的70%。”

第六章第六节

331

6-2

表中第1栏“乘用车(按发动机汽缸容量排气量分档)”改成乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]”

第六章第六节

334

7-12

调剂为:

1. 对节约动力车船,减半征收车船税。 减半征收车船税的节约动力乘用车应同时符合以下标准:

①取得许可在中国境内发卖的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混淆动力乘用车和双燃料乘用车); 

②综合工况燃料消费量应符合标准;

③污染物排放符合《轻型汽车污染物排放限值及丈量办法(中国第五阶段)》(GB18352.5-2013)标准中I型实验的限值标准。

减半征收车船税的节约动力商用车应同时符合以下标准:

①取得许可在中国境内发卖的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车(含非插电式混淆动力和双燃料重型商用车);

②燃用汽油、柴油的重型商用车综合工况燃料消费量应符合标准,详细标准见附件2

③污染物排放符合《车用压燃式、气体燃料扑灭式发动机与汽车排气污染物排放限值及丈量办法(中国IIIIVV阶段)》(GB17691-2005)标准中第V阶段的标准。

第六章第七节

341

6

”改成“”。

5

3

第六章第八节

347

3

句号后增长:

201671日,将21种资本品目和未罗列称号的其他金属矿实施从价计征。在实施资本税从价计征改革的同时,将全部资本品目矿产资本补偿费费率降为零,停止征收价风格理基金,撤消处所针对矿产资本背规设立的各类收费基金项目。”

第六章第八节

348

17-18

删除“煤矿临盆的天然气暂不征税”。

第六章第八节

348

6-17

调剂为:

“4.其他非金属矿。包含:石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层(成)气。

5.金属矿。包含:铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿及其他金属矿产品等。

6.海盐。”

第六章第八节

348

3-4之间

增长:

“自201671日起,在河北省展开水资本税试点。各省、自治区、直辖市人平易近当局可以结合本地实际,根据丛林、草场、滩涂等资本开辟应用情况提出征收资本税的详细筹划建议,报国务院赞成后实施。”

第六章第八节

348

1-33491-2

6-17改成:

【例617】以下各项中,属于资本税征税范围的有(    )。

A.天然石油     B. 已税元煤加工的洗煤、选煤

C. 井矿盐       D. 煤层气

【解析】答案为CD。按照现行资本税征税范围规定,天然原油,已税元煤加工的洗煤、选煤不征收资本税,而井矿盐和煤层气均属于资本税征范围。

第六章第八节

349

4-6

调剂为:

“现行资本税税目包含原油、天然气、煤炭等非金属矿和金矿、铁矿等金属矿,和海盐等资本品目。各税目标征税对象包含原矿、精矿(或原矿加工品,下同)、金锭、氯化钠低级产品,详细按照《资本税税目税率幅度表》相干规定履行。对未罗列称号的其他矿产品,省级人平易近当局可对本地区重要矿产品按矿种设定税目,对其他矿产品按种别设定税目,并按其发卖的重要形状(如原矿、精矿)肯定征税对象。”

第六章第八节

349

8-15

调剂为:

“资本税采取比例税率和定额税率两种情势。对《资本税税目税率幅度表》中罗列称号的26种资本品目和未罗列称号的其他金属矿实施从价计征。对运营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石,按照便利征管准绳,仍实施从量定额计征。对未罗列称号的其他非金属矿产品,按照从价计征为主、从量计征为辅的准绳,由省级人平易近当局肯定计征方法。资本税的税目、征税对象、税率按照《资本税税目税率幅度表》(见表6-4)及财务部有关规定履行。”

第六章第八节

349

4--下页第1行。

调剂为:

“对《资本税税目税率幅度表》中罗列称号的资本品目,由省级人平易近当局在规定的税率幅度内提出详细实用税率建议,报财务部、国度税务总局肯定核准。对未罗列称号的其他金属和非金属矿产品,由省级人平易近当局根据实际情况肯定详细税目和实用税率,报财务部、国度税务总局立案。”

第六章第八节

350

4-6

“征税人在开采主矿产品的过程当中......,一概按主矿产品或视同主矿产品税目征收资本税”改成:

“征税人开采发卖共伴生矿,共伴生矿与主矿产品发卖额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资本税;没有分开核算的,共伴生矿按主矿产品的税目和实用税率计征资本税。财务部、国度税务总局另有规定的,从其规定。”

第六章第八节

350

11

句号后增长:“各税目标征税对象包含原矿、精矿(或原矿加工品)、金锭、氯化钠低级产品。对《资本税税目税率幅度表》中未罗列称号的其他矿产品,省级人平易近当局可对本地区重要矿产品按矿种设定税目,对其他矿产品按种别设定税目,并按其发卖的重要形状(如原矿、精矿)肯定征税对象。”

第六章第八节

350

14

将“但不包含收取的增值税销项税额”调剂为“但不包含收取的增值税销项税额和运杂费用”。

第六章第八节

350

16-17

删去“运输装卸费(元煤发卖额不含从坑口到车站、船埠等的运输费用)”。

第六章第八节

350

18

“但以下项目……”之前增长:

“运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、船埠或购买方指定地点的运输费用、扶植基金和随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与发卖额分别核算,凡未取得照应凭证或不克不及与发卖额分别核算的,应当一并计征资本税。”

第六章第八节

351

6-11

调剂为:

4.征税对象为精矿的,征税人发卖原矿时,应将原矿发卖额换算为精矿发卖额交纳资本税;征税对象为原矿的,征税人发卖自采原矿加工的精矿,应将精矿发卖额折算为原矿发卖额交纳资本税。换算比或折算率准绳上应经过过程原矿售价、精矿售价和选矿比计算,也可经过过程原矿发卖额、加工环节均匀本钱和利润计算。

金矿以标准金锭为征税对象,征税人发卖金原矿、金精矿的,应对比上述规定将其发卖额换算为金锭发卖额交纳资本税。

换算比或折算率应按简便可行、公平公道的准绳,由省级财税部分肯定,并报财务部、国度税务总局立案。

征税人发卖其自采原矿的,可采取本钱法或市场法将原矿发卖额换算为精矿发卖额计算交纳资本税。个中本钱法公式为:

精矿发卖额=原矿发卖额+原矿加工为精矿的本钱×(1+本钱利润率)

市场法公式为:

精矿发卖额=原矿发卖额×换算比

换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)

选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量”

第六章第八节

351

10

将“征税人将其开采的金属……用于持续临盆精矿产品”调剂为“征税人将其开采的金属矿产品原矿自用于持续临盆精矿产品”

第六章第八节

351

5-7

删除。

第六章第八节

351

4

将“5.”调剂为:“4.

第六章第八节

352

13-14之间

增长:

“征税人在201671日前开采原矿或以自采原矿加工精矿,在201671往后发卖的,按本告诉规定交纳资本税;201671日前签订的发卖应税产品的合同,在201671往后收讫发卖款或许取得讨取发卖款凭证的,按本告诉规定交纳资本税;在201671往后发卖的精矿(或金锭),其所用原矿(或金精矿)如已按从量定额的计征方法交纳了资本税,并与应税精矿(或金锭)分别核算的,不再交纳资本税。”

第六章第八节

352

3-13

将【例6-18】内容调剂为:

“某铜矿20168月发卖当月产铜矿石原矿取得发卖支出600万元,发卖精矿取得支出1200万元。已知:该矿山铜矿精矿换算比为20%,实用的资本税税率为6%。计算该铜矿8月份应纳资本税税额。

【解析】由于铜矿计税根据为精矿,是以应将原矿发卖额换算为精矿发卖额。

1)该铜矿当月应税产品发卖额=600×20%+1200=1320万元

2)该铜矿8月份应纳资本税税额=1320×6%=79.2万元”

第六章第八节

353

8-9

删除“4.对空中抽采煤层气暂不征收资本税。煤层气是指贮存于煤层及其围岩中与煤炭伴生的非惯例天然气,也称煤矿瓦斯。”

第六章第八节

353

15-19

调剂为:

6.对依法在修建物下、铁路下、水体下经过过程充填开采方法采出的矿产资本,资本税减征50%。充填开采是指随着回采任务面的推动,向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、修建废物和公用充填合格材料等采出矿产品的开采办法。

7.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资本,资本税减征30%

衰竭期矿山是指残剩可采储量降低到原设计可采储量的20%(含)以下或残剩办事年限不逾越5年的矿山,以开采企业部属的单个矿山为单位肯定。

8.征税人开采发卖共伴生矿,共伴生矿与主矿产品发卖额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资本税;没有分开核算的,共伴生矿按主矿产品的税目和实用税率计征资本税。”

第六章第八节

353

22-23之间

增长:

“资本税在应税产品的发卖或自用环节计算交纳。以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送应用时不交纳资本税,在精矿发卖或自用时交纳资本税。

  征税人以自采原矿加工金锭的,在金锭发卖或自用时交纳资本税。征税人发卖自采原矿或许自采原矿加工的金精矿、粗金,在原矿或许金精矿、粗金发卖时交纳资本税,在移送应用时不交纳资本税。”

第六章第八节

353

3

将“都应当向应税产品的开采地或许临盆地点地”调剂为“应当向矿产品的开采地或盐的临盆地”。

第六章第十节

361

23-24

之间增长:

4. 201611日起至20201231日止,对城市公交企业购买的公共汽电车免征车辆购买税。

5. 2015101日起至20161231日止,对购买1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购买税。

6. 201491日至20171231日,对购买的符合条件的纯电动汽车、插电式(含增程式)混淆动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购买税。

第六章第十节

364

16

将冒号(:)改成句号(。)后增长:

“根据实际须要,国务院财务、税务主管部分商国务院有关部分并报国务院赞成后,可以避免征或许减征耕地占用税。”

第七章

第一节

368

11

将“两次修订”调剂为“一次修订、三次修改”。

第七章

第一节

368

14

将“第二次修订”调剂为“三次修改”。

第七章

第一节

368

倒数第3

删去“营业税”。

第七章

第一节

369

16

将“、”调剂为“和”。

第七章

第一节

369

20-21

删除。

第七章

第一节

369

25

删去“,如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等”。

第七章第二节

372

19

将“2013”调剂为“2015”。

第七章第二节

374

1-9

删除。

第七章第二节

374

倒数第2

删去第一个字“除”。

第七章第二节

378

18

将“7-4”调剂为“7-3”;“2014”调剂为“2016”。

第七章第二节

378

倒数第2-10

删除。

第七章第二节

378

倒数第1

将“2010”调剂为“2015”。

第七章第二节

378

倒数第1

在“自2015101日起,”后增长:“三证合一、一照一码”的挂号制度改革在全国履行。”

第七章

378

倒数第2

段末增长“2016630日国务院办公厅发布《关于加快推动“五证合一”、“一照一码”挂号制度改革的告诉》”(国办发〔201653号),在周全实施工商营业执照、组织机构代码证、税务挂号证“三证合一”挂号制度改革的基本上,再整合社会保险挂号证和统计挂号证。”

第七章第二节

379

8-13

删去“各省税务机关在交换平台获得‘三证合一’企业挂号信息后,根据新设立企业和农平易近专业协作社居处(以同一代码为标识)按户分派至县(区)税务机关;县(区)税务机关确认分派有误的,将其退回至市(地)税务机关,由市(地)税务机关重新停止分派;省税务机关没法直接分派至县(区)税务机关的,将其分派至市(地)税务机关,由市(地)税务机关向县(区)税务机关停止分派。”

第七章第二节

379

倒数第8-13

删除。

第七章第二节

380

2-3

删除。

第七章第二节

382

倒数第1

删除。

第七章第二节

383

1-8

删除。

第七章第二节

384

倒数第7

将“7-6”调剂为“7-4”;“《发票管理办法》及其实施细则”调剂为:“发票管理司法制度”。

第七章第二节

386

14

将“7-7”调剂为“7-5”;删去“国度”。

第七章第三节

386

倒数第5

将“办法。包含”调剂为“办法,包含”。

第七章第三节

386

倒数第3-4

删去“由于征税人的情况千差万别,税款征收方法也弗成能同一固定,必须根据不合情况,采取照应的征收方法。”

第七章第三节

387

倒数第14

将“7-8”调剂为“7-6”。

第七章第三节

388

17

将“7-9”调剂为“7-7”。

第七章第三节

388

倒数第8

在“按日加收”后增长:“滞征税款万分之五的”

第七章第三节

388

倒数第7行后

另起一段增长:“加收滞纳金的起止时间,为税款法定交纳克日届满第二天起至征税人、扣缴义务人实际交纳或许解缴税款之日止。”

第七章第三节

389

5行后

另起一段增长:

“【例7-8】甲公司按照规定,最晚应于2015115日交纳应征税款30万元,该公司却迟迟未缴。主管税务机关责令其于昔时228日前交纳,并加收滞纳金。但直到315日,该公司才缴征税款。甲公司应交纳的滞纳金金额是(    )元。

A. 8 850      B. 8 700     C. 9000      D. 6 600

【解析】答案为A。该企业应缴征税款克日是115日,即从116日滞征税款,从116日~315日,合计16+28+15=59(天)。根据税收征收管理司法制度的规定,征税人未按照规按克日缴征税款的,扣缴义务人未按照规按克日解缴税款的,税务机关可从滞征税款之日起,按日加收滞征税款万分之五的滞纳金。”

第七章第三节

390

17

将“7-10”调剂为“7-9”。

第七章第三节

391

2

删去第一个字“在”。

第七章第三节

391

3

将“不实施时”调剂为“不实施的”。

第七章第三节

393

9

将“7-11”调剂为“7-10”。

第七章第四节

393

倒数第3-7

“国度税务总局于1999923日以国税发[1999177号文发布了《税务行政复议规矩(试行)》;经过试行、修改,2004224日以国度税务总局第8号令的情势发布《税务行政复议规矩(暂行)》。2010210日国度税务总局以第21号令的情势发布《税务行政复议规矩》,自201041日起实施。”改成:“国度税务总局制订了《税务行政复议规矩》,于2010210日以国度税务总局令第21号公布,自201041日起实施。2015年停止了第一次修改。”

第七章第四节

394

倒数第9

将“7-12”调剂为“7-11”。

第七章第四节

395

15

将“对筹划单列市税务局的详细行政行动不服的,向省税务局请求行政复议。”调剂为“对筹划单列市国度税务局的详细行政行动不服的,向国度税务总局请求行政复议;对筹划单列市处所税务局的详细行政行动不服的,可以选择向省处所税务局或许本级人平易近当局请求行政复议。”

第七章第四节

396

倒数第10

将“7-13”调剂为“7-12”。

第七章第四节

396

倒数第1

将“7-14”调剂为“7-13”。

第七章第五节

399

倒数第3

将“7-15”调剂为“7-14”。

第七章第五节

401

10

将“7-16”改成“7-15”。

第七章本章参考律例索引

402

16-17

16行“修改”前增长“第一次”。

17行“修改”改成“修订”;“)”前增长:“  2013629  第十二届全国人平易近代表大年夜会常务委员会第三次会议第二次修改  2015424  第十二届全国人平易近代表大年夜会常务委员会第十四次会议第三次修改”。

第七章本章参考律例索引

402

19

“)”前增长:“公布  2012119  国务院第628号令第一次修改  2013718  国务院第638号令第二次修改  201626  国务院第666号令第三次修改”

第七章本章参考律例索引

402

21-22

删去“根据”;将“《国度税务总局关于修改〈税务挂号管理办法〉的决定》”改成:“国度税务总局第36号令”。

第七章本章参考律例索引

402

23

括号中的内容调剂为:“19931223  财务部第6号令发布   20101220日国务院第587号令修订”

第七章本章参考律例索引

402

倒数第9-10

删去“根据”;将“令第37号《国度税务总局关于修改〈中华人平易近共和国发票管理办法实施细则〉的决定》”调剂为“第37号令”

第七章本章参考律例索引

402

倒数第8

“)”前增长:“公布  20151228  国度税务总局第39号令修改”

 

【  发布时间:2017-03-29  】  【打印