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2019年度全国管帐资格测验指导教材《中级管帐实务》答疑(二)

1.教材第58页【例5-2】分析中的(2),原25%的股权投资账面价值教材上是90 000 000元。然则此经久股权是从同一控制下的B公司取得的,能否应当以B公司可辨认净资产账面价值的份额(330 000 000*25%)来计量?

答:该例中A公司取得同一控制下的B公司25%的股分,可以或许对B公司施加严重年夜影响,构成的经久股权投资的初始投资本钱为90 000 000元。后续A公司对B公司构成控制时,在归并日上述25%的股分的原账面价值即为90 000 000元,此时,A公司应当以该金额作为归并日账面价值的计算基本,不应当以330 000 000*25%来计量。

 

2.教材第30页【例3-2】(2)中,关于不动产的进项税额分期抵询成绩。自201941日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中的相干内容有调剂,征税人取得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。请问:取得不动产的进项税额是按最新的昔时一次性抵扣,照样还按60%40%分两年抵扣?考生对此应若何控制?

答:2019320日,财务部、税务总局、海关总署发布《关于深化增值税改革有关政策的告诉布告》,规定自201941日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔201636号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止履行,征税人取得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。照应的增值税管帐处理应据此停止调剂。教材出版时新规定还没有发布,考生可按新的税收政策停止控制。

 

3.教材第239页【例15-3】分析第二段,甲公司于当期产生的10 000 000元研究开辟支出中,可在税前扣除的金额为6 000 000 元。此处能否为旧的50%加计扣除、未按修改后的75%加计扣除招致?

答:【例15-3】是解释有形资产的账面价值与计税基本的差别的,10 000000元研究开辟支出中,构成有形资产的本钱为6 000 000元,其计税基本为10 500 000元(6 000 000×175%),账面价值小于计税基本,产生可抵扣临时性差别4 500 000元。至于未构成有形资产的研究开辟支出,按照税律例定,在据实扣除的基本上,再按照研究开辟费用的75%加计扣除。

【  发布时间:2019-08-13  】  【打印